UNIVERSIDAD MAYOR
DE SAN ANDRES
CARRERA DE
CONTADURÍA PÚBLICA
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y AUDITORIA
MONOGRAFÍA
DIPLOMADO VIRTUAL EN
AUDITORIA FORENSE
LA AUDITORIA FORENSE PARA PREVER LAS ESTAFAS PIRAMIDALES. CASO: TELEXFREE
Por: Lic. Diego Alfonso Alvarez
Aguilera
Docente: Mg. Sc. Pablo Augusto Aranda Manrique
La Paz, Bolivia
2020
AGRADECIMIENTOS
Primero
doy gracias a Dios, como también agradezco a mi familia, amigos, compañeros de
trabajo, a la Universidad Amazónica de Pando, al Lic. Erick Daniel Mukay
Murakami y a todo el personal docente del Diplomado en Auditoria Forense, por
la contribución al conocimiento en mi carrera profesional
Índice General
Pág.
1. ESTADO DE SITUACIÓN 1
1.1. Planteamiento del Problema 1
1.1.1 Identificación del Problema 1
1.1.2 Formulación del problema. 1
1.2. Objetivos 2
1.1.3 Objetivo general 2
1.1.4 Objetivos específicos 2
1.3. Justificación 2
1.1.5 Justificación Social 2
1.1.6 Justificación Metodológica 3
1.1.7 Justificación Académica 3
1.4. Alcance 4
2. METODOLOGÍA 4
2.1. Tipo de investigación 4
2.2. Técnicas de Recopilación 5
2.3. Instrumentos y Técnicas de Análisis 5
3. MARCO TEÓRICO 6
3.1. Referencia teórica conceptual 6
3.1.1. Definición de Auditoria 6
3.1.2. Auditoria Forense 6
3.1.3. Causa y Origen de la Auditoria
Forense 8
3.1.4. Objetivo de la Auditoria Forense 10
3.1.5. Campos de actuación de la auditoría forense 11
3.1.6. Fases de una Auditoría Forense 11
3.1.7. Definición de Fraude y Estafa 14
3.1.8. Negocios Piramidales 14
3.1.9. Estafas Piramidales 18
3.2. Análisis Descriptivo o Narrativo 20
3.2.1. Empresa Telexfree 20
3.2.2. Fraude de Telexfree 21
3.2.3. Cantidad de Personas Afectadas
por Telexfree 22
3.2.4. Casos de Fraudes Detectados en
Bolivia 22
4. MARCO PRÁCTICO 25
4.1. Presentación e Interpretación de Datos 25
4.1.1. Perfil de un Estafador en base
acaso TELEXFREE 25
4.1.2. Perfil de una Empresas
Ficticia 26
4.1.3. Estrategias de Convencimiento
Empleadas 27
4.1.4. Marco Legal en Bolivia 27
4.1.5. Procedimiento de Empresas
Fraudulentas 29
4.1.6. Pirámide de Telexfree 31
4.1.7. Controles para el cumplimiento
de la Ley de Servicios Financieros 31
4.2. Análisis de Resultados 31
4.3. Presentación de la Propuesta 32
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 35
5.1. Conclusiones 35
5.2. Recomendaciones 36
BIBLIOGRAFÍA 37
Índice de Tablas
Pág.
Índice de Ilustraciones
Pág.
Resumen
Una estafa piramidal es el esquema de negocios
en el cual los participantes recomiendan y captan a más clientes con el objetivo
de que los nuevos participantes produzcan beneficios a los participantes
originales.
Es decir, con el dinero de los últimos en
ingresar en el sistema pagan a los primeros que entraron, estas empresas no
realizan ningún tipo de inversión de dinero ya sea en productos o servicios,
como en el caso de la empresa telexfree, el cual consistía en realizar
publicaciones de anuncios en internet, estas empresas simplemente se dedican a
dar el dinero de los nuevos a los antiguos, quedándose con una parte.
En un principio este sistema funciona porque al
entrar poca gente estos atraen a nuevos inversores que atraen a otros, lo que
permite que el dinero fluya del nuevo participante de regreso al anterior más
los beneficios prometidos.
A medida que esto va creciendo el sistema se
acerca su final, siendo insostenible, porque cada vez resulta más difícil
engañar a gente nueva y eso hace que se dificulte el pago, en ese momento las
personas que montaron el sistema desaparecen con el dinero o estos llegan a ser
procesados judicialmente, sin que las personas afectadas hayan cobrado lo
prometido.
Las víctimas suelen ser pequeños ahorristas que
están en la búsqueda de alternativas de inversión de su dinero, quienes una vez
que ingresan a la pirámide y perciben sus beneficios suelen reinvertirlos en la
misma cadena.
La prevención y la información son la mejor
alterativa antes de invertir en negocios poco conocidos que generalmente
provienen del exterior y que no son regulados bajo normativa nacional o
aquellos que no se encuentran en el marco de la Ley.
Palabra clave: estafa , piramidal,
participante, beneficios, prometidos.
A pyramid scam is the business scheme in which
participants recommend and engage more customers with the goal of new entrants
producing benefits for original entrants.
That is, with the money of the last to enter
the system they pay the first to enter, these companies do not make any kind of
investment of money either in products or services, as in the case of the
telexfree company, which consisted in doing ad postings on the internet, these
companies simply go about giving the money from the new to the old, taking a
share.
At first this system works because when few
people enter they attract new investors that attract others, allowing money to
flow from the new participant back to the previous one plus the promised
benefits.
As this grows the system is nearing its end,
being unsustainable, because it is increasingly difficult to deceive new people
and that makes payment difficult, at that time the people who set up the system
disappear with money or these they get to be processed judicially, without the
affected people have received what was promised.
The victims are usually small savers who are in
search of investment alternatives for their money, who once they enter the
pyramid and perceive their benefits usually reinvest them in the same chain.
Prevention and information are the best
alternative before investing in little-known businesses that generally come
from abroad and that are not regulated under national regulations or those that
are not within the framework of the law.
Keyword: scam, pyramid, participant, benefits, financees.
1.
ESTADO DE SITUACIÓN
1.1.Planteamiento del Problema
1.1.1
Identificación del Problema
La
carencia de control e identificación de personas involucradas en la creación de empresas que se manejan
dentro del esquema piramidal, captando recursos económicos de personas que no
tienen un buen manejo de conceptos económicos, prometiendo mayores ingresos en
menor tiempo de los que ofertan las instituciones bancarias reguladas.
Se
identifica que son grupos de personas que prometen altos rendimientos a futuros
inversores a cambio de que les presten su dinero, la estafa se da en el momento
en que tales rendimientos son pagados con el mismo dinero que los estafadores
han ido consiguiendo de los propios inversores, tambien se da cuando hay un activo en medio, o una mercancía, pero
otras veces, simplemente no hay nada, al finanlizar no hay negocio ni inversión
que sustente tales rendimientos prometidos.
Se da cuando existe el deseo de ganar dinero con un
gran facilidad y rápido sin ningún esfuerzo, ha dado origen a una diversidad de
esquemas de inversión de ganancia rápida, que al final se convierten en la
estafa de los últimos que se involucran en ese tipo de supuestos negocios, que
cada vez más disfrazados y sofisticados terminan siendo un esquema ponzi,
definido como una operación fraudulenta de inversión que se implica el pago de
intereses o ganancias a los miembros de los negocio o socios de su propio
dinero invertido o del dinero de nuevos miembros de la organización que se aplique en el esquema fraudulento.
1.1.2
Formulación
del problema.
Como
bien en lo expuesto de nuestra investigación, esto de las estafas piramidales
son realizados por grupos de personas que prometen altos rendimientos a futuros
inversores a cambio de que les presten su dinero, en otras palabras consiste en ofrecer
altos rendimiento en poco tiempo, ellos utilizan parte del dinero de los nuevos
inversores para pagar a los antiguos y dar apariencia de que el negocio
funciona y por supuesto, quedarse con el resto, este sistema marcha hasta el momento en que dejan de entrar
nuevas víctimas, entonces todo se desploma porque nunca hubo de fondo un
verdadero mecanismo de generación de beneficios.
Para proseguir
la investigacion y formular nuestro problema tomando en cuenta que hay estafas
piramidales traves de empresas ficticia y dar a conocer de como ellos proceden
a tal estafa y como las perosonas se involucran para realizar estos tipos de
estafas en la cual se formula la siguiente pregunta.
¿Cómo
preveer las estafa piramidales a traves de informacion e indentitificar a las personas involucradas,
para el resarcimiento de daños a los posibles victimas de estafas?.
1.2.Objetivos
1.1.3
Objetivo general
Identificar
el perfil de las personas que organizan estafas piramidales a través de
empresas ficticias.
1.1.4
Objetivos específicos
-
Analizar
las estrategias empleadas en el convencimiento por el defraudador.
-
Informar
el tipo de delito en el marco legal sobre estafas piramidales.
-
Explicar
los procedimientos de algunas empresas que puedan ser fraudulentas.
-
Proponer
controles para el cumplimiento de la Ley de Servicios financieros.
1.3.Justificación
1.1.5
Justificación
Social
La
presente investigación brindara información para evitar caer en el tipo de
actividades ilícitas que nos podrían hacernos
perder dinero como también tiempo y reputación.
Como
tambien para estar atentos y saber exactamente dónde vamos a invertir de esa
forma nos ahorra pérdidas de capital y
situaciones desagradables, la idea en general es mantenerse al margen del tipo de negocios
donde existen fuertes sospechas de fraude y de esa forma evitar caer en ellos.
La
presente investigacion es precisamente para ayudarte a detectar las estafas
financieras de un tipo particular de negocio, llamadas estafas piramidales, de
estas se habla mucho, e incluso hay algunas que son confiables y seguras, pero
también existe otro tanto donde nos encontramos ante la posibilidad de un fraude
inminente.
Así es
como esta investigación, en lo genenral tiene como finalidad el dar el
conocimiento a la sociedad, por medio de la información y educación financiera
la existencia de este tipo de delito, como ejercen a través de empresas legales
o ilegales.
1.1.6
Justificación Metodológica
Para lograr los objetivos de estudio, se acude al empleo del metodo
cualitativos por la cual este método se apoya en describir de forma minuciosa, los
eventos que sucede, los hechos, como tambien a personas, situaciones,
comportamientos, interacciones que se observan mediante un estudio, en la cual
nos ayudara a describir las estafas piramidales que se da por empresas ficticias y quienes lo operan, a
traves de técnicas de recolección de datos secundarios, los resultados de la
investigación se apoyan en técnicas de investigación validas en el medio para
la elaboración de un método de prevención e identificación de estafas
piramidales.
1.1.7
Justificación Académica
Por medio de la elaboración del presente trabajo se quiere ampliar el conocimiento
académico en Auditoria Forense tanto en su forma preventiva y defectiva en los
procesos jurídicos, financieros de las estafas y fraudes, para implementarlos
en la vida profesional y poder ejercer control en operaciones piramidales fraudulentas
en un futuro.
1.4.Alcance
Para
investigacion tiene como alcance de un desarrollo de un método de prevención en contra
de las estafas piramidales que se realiza con una investigación cualitativa
profunda a la empresa Telexfree y la cantidad de personas afectadas por esta
empresa, también indagaremos en información acerca de estafas piramidales en
Santa Cruz- Bolivia.
Como
tambien la caracterización del perfil de un estafador y de empresa ficticia para la implementación de controles y educación hacia la sociedad y
reducir los, perjuicios a personas que no cuentan con la debida información, al
mismo tiempo dar a conocer al lector el marco legal del tema.
Se realiza este trabajo con el propósito de
llegar a una gran cantidad de la población afectadas por estas estafas, para
darles el conocimiento y apoyo necesario ante estas circunstancias, es primordial
dar a conocer la forma de operar de los estafadores y sus estrategias de convencimientos empleadas.
2.
METODOLOGÍA
2.1.Tipo
de investigación
El presente trabajo tiene como enfoque al
método cualitativo en la cual se desmembrará la problemática de la
investigación a profundidad para describir la realidad de la situación
planteada y explicar detalladamente los conceptos relevantes del tema y a
través de ellos poder plantear soluciones para la sociedad, para ello se
utilizara el método descriptivo por la cual ayudará a evaluar las
características de las estafas piramidales como también perfiles de los
defraudadores, se define “Con los estudios descriptivos se busca especificar
las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos,
comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un
análisis”. (Hernández, 2014, p. 93).
Como también la investigación realizará una la recolección de
datos a través de instrumentos tecnológicos como son el internet, por medio de
este se pudo recopilar datos de libros digitales, de esa forma extraer los
conceptos y definiciones sobre estafas piramidales para tener una mejor
interpretación y comprensión del tema de investigación en cuanto en la población y Muestra, estafadores de la empresa Telexfree y empresas Ficticias encontradas.
2.2.Técnicas
de Recopilación
La presente investigación
utilizara técnicas de recopilación de información para poder obtener la
información que le permitirá comprender mejor
sobre las estafas piramidales que se da atreves de empresas ficticias,
como define el autor “El investigador cualitativo
utiliza técnicas para recolectar datos, como la observación no estructurada,
entrevistas abiertas, revisión de documentos, discusión en grupo, evaluación de
experiencias personales, registro de historias de vida, e interacción e
introspección con grupos o comunidades”. (Hernández, 2014, p. 9).
En base a
lo expuesto se octara por la revisión Bibliográfica , ya que el objetivo
principal de esta modalidad es realizar una investigación documental, es decir,
recopilar información ya existente sobre un tema o problema, se investigarán
conceptos bibliográfico correspondientes al tema de investigación para poder recopilar información.
Como
tambiem la extracción de datos para recolectarán datos por medio de Fuentes
Secundarias como periódicos digitales e informes pasados encontrado en Internet
relacionados al tema.
2.3.Instrumentos
y Técnicas de Análisis
Como instrumento de
recolección de información se requerirá de la observación indirecta ya que se
obtendrá datos obtenidos con características y
propiedades del fenómeno observado.
Es decir,
libros, fotos, entrevistas, artículos, trabajos de grado y se recolectarán estos datos por medio de la extracción
de datos secundarios para poder observarlos y analizarlos.
Para una
buena investigacion tambien se utilizara el análisis deductivo ya que este es
una estrategia de razonamiento empleada para deducir conclusiones lógicas a
partir de una serie de premisas o principios, por medio de datos obtenidos
llegaremos a la conclusión deseada ante la problemática que se planteó.
3.
MARCO TEÓRICO
3.1.Referencia
teórica conceptual
3.1.1. Definición de Auditoria
La
auditoría hace referencia al trabajo del auditor, al estudio de la economía de
una empresa o donde realiza la tarea el auditor, a su vez se tienen varios
tipos de auditoría como ser la auditoria de estados financieros, auditoria
fiscal, auditoria interna y auditoria externa, auditoria operacional, auditoria
administrativa, auditoria integral, auditoria gubernamental y auditoria
forense, para poder comprender lo que es audioria se describe lo siguiente. ”
Es la acumulación y evaluación de la evidencia de la información para
determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos” (Arens, Elder & BeasLey, 2007, p. 16).
3.1.2. Auditoria Forense
La
auditoría forense es un método de prevención de fraude y corrupción, pues pone
en manos de las autoridades legales pertinentes la información y pruebas
suficientes para que analicen y pongan como prueba en un proceso, determinando
así en base a los textos legales, si se trate o no de un caso de fraude, según los autores Cano & Danilo, (2004) estos definen a la
auditoría forense como una auditoría especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar
información financiera contable, legal administrativa e impositiva, para que
sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un
crimen económico.
Se dice que la auditoria
forense es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de
la teoría contable, auditoria y métodos de investigación, como bien el autor Badillo. (2012), menciona que cuando en la ejecución de labores de auditoría financiera, de gestión,
informática, tributaria, ambiental, gubernamental se detecten fraudes
financieros significativos y se deba obligatorio o desee opcional profundizar
sobre ellos, se está incursionando en la denominada auditoría forense, la investigación de un fraude financiero será
obligatoria dependiendo del tipo de fraude, el entorno en el que fue cometido
público o privado y la legislación aplicable, un trabajo de auditoría forense
también puede iniciar directamente sin necesidad de una auditoría previa de
otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.
Por lo
expuesto es una auditoría especializada que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero a través de los siguientes enfoques, preventivo
y detectivo , auditoría forense
preventiva es orientada a proporcionar aseguramiento, evaluación o asesoría a
las organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, evitar, detectar y reaccionar ante fraudes
financieros, puede incluir trabajos de consultoría para implementar, programas
y controles anti fraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades, sistemas
de administración de denuncias, este enfoque es proactivo por cuanto implica
tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.
La auditoría forense
detective está orientada a asimilar la existencia de fraudes financieros
mediante de una investigación amplia de los mismos llegando a constituir como
cuantía del fraude como también efectos directos e indirectos, posible
tipificación, según normativa penal aplicable, presuntos autores, cómplices y
encubridores en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría
forense detective son puestos a consideración de la justicia que se encargará
de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva ,este enfoque es reactivo
por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto de
fraudes sucedidos en el pasado.
La
auditora forense puede incluir también trabajos de consultoría para implementar
programas, esquemas de alerta de irregularidades, sistemas de administración de
denuncias y controles para evitar el fraude, estas acciones son proactivas
porque implica tomar decisiones y acciones para la prevención del fraude.
En lo
generar en otras palabras la auditoría forense es una rama de la auditoria que
se orienta a participar y coadyuvar a la sociedad para combatir la corrupción
financiera, pública y privada.
En el
desarrollo del trabajo se enfocará inicialmente a la auditoria forense
preventiva orientando en el conocimiento de las estafas piramidales objeto de
análisis y estudio.
Sin
embargo también se pude mencionar lo que indica en su base conceptual el libro
de auditoria forense, sobre el auditor,
en procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción, como la mayoría
de los resultados del auditor es
consultado por los jueces en especial en los procesos penales por
delitos financieros, es usual usar el término forense, como es muy extensa la
lista de hechos de corrupción conviene señalar que la auditoria forense como
profesión del contador público, debe orientarse a la investigación de actos
dolosos del nivel financiero dirigidos a una empresa, gobierno o cualquier
organización que maneje recursos.
3.1.3. Causa y Origen de la Auditoria
Forense
Debido a la evolución de la
sociedad, la economía y los ambientes empresariales, han surgido distintas
aplicaciones de la auditoría entre ellas la auditoria forense que generan
importantes insumos en la detección del fraude, corruccion, entendiendo este
como “La corrupción es una de las principales
causas del deterioro del Patrimonio Público, la auditoría forense es una
herramienta para combatir este flagelo”.(Allen. 2014, p. 2).
Se
comprende que la auditoría forense es una habilidad que se tiene como objetivo
principal las investigaciones
criminalística, constituida en el ámbito del área de contabilidad, como también
los conocimientos jurídicos procesales y enfocados hacia destrezas en finanzas
y de negocio.
Se
describe el origen de la auditoria financiera según el autor Parada (2013) como
la relación al origen de la auditoría forense podremos comentar que el primer
auditor forense fue probablemente el funcionario del departamento del tesoro
que se vio en la cinta los intocables, donde un contador desenmascaró al
mafioso al capone en los años 30 en estados unidos, sin embargo es posible que
la auditoría forense sea algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera
Ley conocida como el código de hamurabi, primer documento conocido por el
hombre que trata sobre Leyes, en ellas el legislador incluyó normas sobre el
comercio, vida cotidiana religión, etc. Obviamente no existía la contabilidad
por partida doble debido a que el código de hamurabi es de mesopotamia,
aproximadamente 1780 a.c., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el
concepto básico de auditoria forense, demostrar con documentación contable un
fraude o una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias
y pérdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador.
En la historia se
describe que la auditoria forence de la sigiente manera “a través de la
historia se han realizado distintos tipos de auditoría, tanto al comercio como a las finanzas de los
gobiernos, el significado del auditor fue la persona que oye y fue apropiado en
la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran
aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran
leídas en voz alta” ( Allen , 2014, p. 2)
La auditoría forense que cosiste en
prevenir fraudes fue evolucionando hasta el día de hoy, se describe “En estos
tiempos de cambios en el mundo, la sociedad y la empresa, la auditoría a evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes
transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de
fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de nuevos productos, definición de
nuevos servicios (Allen, 2014. p 4).
Como bien un
tratado se comprende como el cierre o la finalización de una disputa, tras haberse debatido y alcanzado un
acuerdo, el autor Barrios. (2019)
menciona que existen
muchos tratados e historiadores de la contabilidad, pero no de la auditoría
forense, ya que además en un momento determinado los tribunales por lo general
no se enfocaban en la búsqueda de evidencias para demostrar la culpabilidad de
las personas, por tal razón se encuentra un vacío enorme en la auditoría
forense y es entonces en los años 30 cuando surge el contador que ayudó a
apresar a al capone, en la cinta y el libro referido a la captura del mafioso,
el protagonista es elliot ness y nuestro contador, quien a nuestra manera de
ver es en realidad el héroe del drama, pero se pierde en el anonimato, el
repunte de la auditoría forense comenzó con este hecho histórico de apresar a
al capone debido a que, durante la época de la prohibición del licor y el
juego, el crimen organizado prosperó como nunca antes en ese país, millones de
dólares fueron ganados usando prácticas criminales, el dinero era lavado y
permitiría a los jefes principales del gángster permanecer fuera de las manos
de la Ley viviendo como magnates, coco podía hacer la justicia contra la lucha
de estas actividades criminales, no se podía aplicar ninguna prueba contra la
gente tal como al capone, lucky luciano y bugsy siegel.
Asimismo
el autor Barrios,(2019) da a conocer que asta el dia que un contador en el
departamento de impuesto dio con la idea de conseguir inculpar a al capone con
la Ley de impuesto, se dedicó entonces a buscar pruebas, repentinamente se
encontró una abundancia de evidencia revisando las cuentas de un negocio que
lavaba y hasta planchaba el dinero de al capone, la fiscalía logró traer el
lavador de dinero y el libro de pagos y luego se pudo comprobar que el volumen
de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho,
el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado iban lejanos, aunque
no se pudo probar el asesinato, extorsión y otros crímenes cometidos por al
capone, los contadores y auditores forenses pudieron demostrar fraude en el
pago de impuesto en al capone y en sus lavadores y se pudo desmantelar la
organización.
3.1.4. Objetivo
de la Auditoria Forense
La auditoría forense surge como la
necesidad de las entidades para una investigación especializada y detección de
delitos de una entidad en base a la información reunida, como define el
siguiente autor “La auditoría forense es, en términos de la práctica contable, se ve
como la ciencia que permite reunir y presentar información financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada, en caso de
ser necesario por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un
crimen económico.”(Otero, 2009, p. 27).
Como
bien se dice que la auditoría focense se especializa en descubrir, averiguar y
atestar los fraudes y delitos de una empresa, la cual para ello cumplen con diferentes
objetivos como describe el siguiente
autor (Otero, 2009) describe los principales objetivos de la Auditoría Forense que son
los siguientes:
Luchar contra la
corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este se busca identificar a
los supuestos responsables de cada acción
a efectos de informar a las entidades competentes las faltas detectadas.
Evitar la
impunidad, para ello la
auditoria forense proporciona los medios
técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza.
Disuadir a personas que realizan prácticas deshonestas.
Credibilidad de los funcionarios e instituciones
públicas, al exigir a los funcionarios la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
3.1.5. Campos
de actuación de la auditoría forense
El
campo de actuaciones de la Auditoria Forense,
es desarrolla dentro de un ambiente formado por un equipo
multidisciplinario de profesionales, por la cual es llevado por diferentes
situaciones, en la cual debe reunir personal experto en investigaciones de
diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, el autor (Otero, 2009) Menciona que son varias las situaciones ante las
cuales se puede llevar a cabo una auditoría forense, ya sea en forma preceptiva
u opcional, entre las cuales podemos mencionar, fraude bancario, crimen
corporativo y fraude, lavado de dinero en terrorismo y narcotráfico, discrepancia
entre socios o accionistas, siniestros de personas y bienes asegurados, disputas
conyugales, divorcios, pérdidas económicas en los negocios, transferencia de
dinero vía electrónica, fraude en doble facturación o doble contabilidad.
3.1.6. Fases de una Auditoría Forense
Respecto
de las fases de la auditoría forense existen varios planteamientos, sin embargo
la mayoría de ellos coinciden en lo importante a pesar de que difieren en aspectos
secundarios como la denominación de una fase en la cual el autor a mencionar da
a conocer las etapas que nos iguales pero coinciden en lo importante, “Se distinguen cuatro etapas dentro de la auditoría forense la planificación,
trabajo de campo, comunicación de resultados y monitoreo del caso” (Ramírez & Reina, 2013, p. 186).
Asimismo el autor (Ramírez
& Reina. 2013), prescribe que la auditoría forense, al planearla y al
llevarla a cabo, debe ser concebida con total
flexibilidad dado que
cada fraude es
único y se requerirán procedimientos diseñados
exclusivamente para cada investigación, pueden existir casos similares, pero
nunca idénticos, a continuación, se describe cada etapa.
Planificación es comprende
el desarrollo de una estrategia global para su ejecución, y la corporación de un
enfoque apropiado sobre la naturaleza, las oportunidad y alcance de los procedimientos
donde se quiere llegar y de
investigación que se deben aplicarse.
El auditor forense
obtiene un conocimiento general del caso investigado, la empresa y su entorno.
Se conoce que se debe analizar todos los indicadores de
fraude existentes como ser la evaluación el control interno de la institución,
esta evaluación se permite permite detectar debilidades de control como
también obtener los indicadores de fraude, y realizar recomendaciones para
fortalecer el control interno a fin de prevenir futuras estafas.
Investigar para ver si existen suficientes
indicios como para considerar procedente
la realización de
la auditoría forense
o sea, de la investigación.
Elaborar
los programas de
auditoría forense los objetivos
y procedimientos para la ejecución del trabajo, en caso de instituir
que es procedente continuar con la investigación o no, al planificar una
auditoría forense debe tomarse el tiempo que sea necesario eso si evitando extremos
como la planificación exagerada.
En el trabajo de
campo estos ejecutan los procedimientos definidos en la planificación de
auditoria, más aquellos que se consideren necesarios durante el transcurso de
la investigación.
Los procedimientos
programados pueden variar y por ello deben ser flexibles ya que en la ejecución
del trabajo de una auditoría forense se avanza con sagacidad y cautela a medida
que se obtienen resultados, lo cual puede requerir que los planes iniciales
sean modificados.
El uso de equipos multidisciplinarios
integrados por expertos legales, contadores, informáticos entre
otros, y del factor
sorpresa son fundamentales, de ser
necesario deberá considerarse realizar
parte de
la investigación con apoyo de la fuerza pública, dependiendo del caso
sujeto a investigación.
Para poder obtener
como pruebas legales ante el jues
competente encargado de caso y demostrar no haber cometido los errores, la
información se deben ser recopiladas en la etapa de la ejecucion, los autorores
Ramírez & Reina.(2013), mencionan
que el aspecto importante en la ejecución de la auditoría forense es el sentido
de oportunidad, una investigación debe durar el tiempo necesario y preciso, en
ocasiones por excesiva lentitud los delincuentes se ponen alerta, escapan o
destruyen pruebas; en otros
casos, por demasiado
apresuramiento, la evidencia reunida no es la adecuada, en cantidad y en calidad,
como sustento del
juez para la
emisión de una sentencia condenatoria.
El auditor forense
debe asesorarse respecto de las normas jurídicas penales por ejemplo, del
debido proceso y otras relacionadas con la investigación que está realizando, esto
es fundamental, puesto que, si no realiza con prolijidad y profesionalismo su
trabajo, puede terminar acusado por el delincuente financiero aduciendo daño
moral.
Comunicación de
resultados podrá ser
mediante resultados parciales y
finales, debe analizar a quien realizará dichas comunicaciones ya que un error
puede arruinar toda la investigación en ocasiones muchas veces se filtra
información.
Monitoreo del caso esta última fase tiene
por finalidad asegurarse de que los resultados de la investigación forense sean
considerados según fuere pertinente y evitar que queden en el olvido, donde en
la cual hacen seguimiento si se evitó o no las deficiencias encontradas.
3.1.7. Definición de Fraude y Estafa
Para una
mejor comprensión entre las diferencias de lo que es una estafa y un fraude se
tomara las siguientes definiciones que defie “El delito
de estafa, definido como un delito de autolesión contra el patrimonio, ha sido
fruto de intensas discusiones tanto en la doctrina como en la jurisprudencia de
los últimos años”.(Leyton,
2014, p.123).
Comprendiendo
que esta acción es realizada por una persona con la intención de obtener
beneficio para sí mismo a través del patrimonio de un tercero, utilizando el
engaño, el autor Estupiñan,(2006). Describe el fraude, como despojar mediante
engaño ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que se
relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las
defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos
categorías, como adueñarse de fondos , efectivo o valores o activos de la empresa y la
declaración falsa de la situación financiera de la empresa omisión de
operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o
hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros
contables del ente económico.
En base a
lo expuesto el Fraude en otras palabras es un acto deshonesto cometido en
perjuicio de una persona, organización, empresa o Estado, el mismo puede
valerse de documentación falsa o de instrumentos que se encuentran al margen de
la Ley en beneficio propio para poder apropiarse los recursos de las personas,
este tipo de delito puede ser laboral y financiero, ambas acciones tienen un
factor común van en contra del patrimonio de una o varias personas en beneficio
propio, a través de personas que buscan rentabilidad en corto plazo y mayor
interés para el dinero producto de en su trabajo.
3.1.8. Negocios Piramidales
Se pueden
identificar dentro de las empresas piramidales los legítimamente establecidos y
aquellos que no cuentan con documentación o establecimiento legal, es por eso
que expondremos a continuación los negocios multinivel, que si bien tienen una
estructura piramidal no son propensas a recaudar fondos de terceras personas
con el fin de inversión, el autor define lo siguiente “El Negocio Multinivel
es, Una empresa multinivel o Newark marketing, es un negocio que está formado
por una red de vendedores independientes que generan ingresos por la venta
directa de productos de los que abastece la empresa propietaria del negocio,
pero también por la venta de los vendedores que integren sus redes afiliados”(Fariñas,
2015, p. 5).
Los
negocios de este tipo se pueden mencionar a las empresas multinivel o mercadeo
de red que son las que operan dentro de las normas de un estado o país, se
puede mencionar a Herbalife, Avon, Natura, Yambul, negocios que ofrecen
productos o servicios de calidad.
Negocios
comparados como pirámides abiertas donde los participantes conocen su
estructura del negocio y por ello no deberían darse por engañados en la cuales estas
pirámides funcionan porque muchos participantes no son informados, ni entienden
el concepto de saturación por el exceso en la oferta de productos, o porque
apuestan a estar lo suficientemente arriba en la pirámide como para percibir
beneficios antes de dicha saturación del mercado.
Los modelo de negocio estos se basan como una
piadosa estafa piramidal, en ofrecer ganancias importantes en poco tiempo, esto
define lo siguiente “Negocio Piramidal se explica intecomo, es una pirámide la
cuota de ingreso suele ser alta por que el objetivo no es conseguir clientes,
si no reclutar personas que inviertan dinero”.(Rodriguez, 2018, p. 24).
Asimismo
tambie como pirámide cerrada es decir que cuando una persona o institución
funciona como dueño de la pirámide, pero se presenta como un mediador de
inversiones así el dueño de la pirámide recibe de las participantes
aportaciones que promete invertir de nuevo y, al cabo de un tiempo devolver la
inversión inicial con muy altos intereses, en la cual no existen tales
inversiones, sino que se utilizan los aportes de los últimos participantes para
sumar los intereses y devolver las aportaciones a los primeros participantes.
Como bien
se sabe que la estafa piramides cosiste en prometer a las personas ganancias en
poco tiempo, para el consumidor es una esperanza que aparese en tiempos donde presisamos
el dinero, pero el la cual garantaza su perdida seguro de su dinero, esto se
debe, como menciona el autor Rodriguez.
(2018) que los clientes no saben que son participantes de una pirámide, aunque
podrían sospechar y, al igual que un participante de una pirámide abierta,
decidir participar por la expectativa de ganancias antes de que la pirámide se
quiebre. Generalmente, el dueño de la pirámide vende la idea de que hay una
inversión de muy alta rentabilidad detrás del negocio.
Como se menciona
en si estas cantidades no practicamente son necesariamente estableces, ni el
número reclutados, ni el tamaño de la lista pero comparándolo al modelo de la
pirámide abierta clásica, es equivalente a una lista corta con un número corto
de referidos necesarios esto garantiza menores rendimientos por otro lado,
garantiza que la población no se sature rápidamente.
Este tipo
de negocio, opera fuera de las normas establecidas dentro de un estado o país,
ofreciendo una rentabilidad alta por encima del establecido en el mercado
normal, teniendo lo aportado por los nuevos ingresos para pagar los intereses
de los primeros aportantes, en la cual existe sistemas fantasma de negocio
piramidales, el autor (Rodriguez, 2018) Menciona que existen sistemas de
negocios piramidales ocultos detrás de algunos aparentes sistemas de
comercialización multinivel que ponderan la afiliación al sistema despreciando
el producto a comercializar, logrando con ello la falsa creencia de que una vez
aprendido a la perfección el sistema o después de un largo proceso de intentos
fallidos, el sistema retribuirá la inversión realizada.
La
información es para el gestor de la pirámide la forma de manipular el sistema
debido a que es el único que sabe del negocio tratándose de una pirámide y
puede justificar retornos inferiores a los prometidos debido a fluctuaciones
del mercado en la supuesta inversión.
Ambos se
asemejan, pero existen diferencias entre las empresas multinivel y una empresa
piramidal, siendo que la primera está constituida legalmente y la segunda se
constituye fraudulentamente, esta última no ofrece ningún tipo de producto o
servicio y no se encuentra dentro de la legalidad, aquí veremos algunas de
estas diferencias.
Negocio Multinivel
Existen
productos o servicios para la distribución a los clientes, la cuota de inscripción
es accesible con el fin de obtener más clientes interesados, la comisión
proviene directamente de los productos vendidos, estos beneficios provienen de
los productos que se comercializan y pueden ser de mediano o largo plazo, enriquecimiento
a muy largo plazo basado en el rendimiento de sus ventas.
Negocio Piramidal
No existe
un producto o servicio real, la cuota o inversión suele más alta, la comisión
que se gana es por el reclutamiento de nuevas personas, los beneficios
provienen de dinero de los nuevos inversores, no declara impuestos, su sistema
está basado en el Lema, genere más ingresos en poco tiempo.
3.1.9. Estafas Piramidales
La
estructura de este tipo de estafa, es precisamente la forma de una pirámide, la
misma que muestra en la parte superior al beneficiario y algunas personas
privilegiadas y luego está la base donde se encuentran la mayoría de los
depositantes, los cuales son en cantidad mayor, pero con mayor riesgo de perder
su inversión, el autor Aquiles, (2014) menciona que la piramidación constituye
un efecto por el que, con cualquier capital, sea grande o pequeño, se obtiene
un elevado rendimiento en corto tiempo sin que se pueda establecer cuál es el
destino y fin del dinero invertido y cuál fue la operación financiera que
generó tal rentabilidad, las pirámides están asociadas con los esquemas
deshonestos más antiguos y comunes porque, en general y desde el punto de vista
del consumidor, los esquemas piramidales son fraudulentos.
Carlo
Ponzi fue un famoso delincuente de origen italiano especializado en estafas.
Entre sus alias están Charles Ponei, Charles P. Bianchi, Carl y Carlo. El
término esquema Ponzi fue acuñado por una estafa suya y hoy día es la
descripción de cualquier estafa que paga a los primeros inversores ganancias de
los inversores posteriores.
A lo largo
de la historia el italiano el italiano espesializado en estafas prometia
ganancia muy altas en corto tiempo, en siguiente autor Garcia, (2015) da a conocer que Carlo Ponzi prometía a sus
clientes un 50% de beneficios dentro de un plazo de 45 días, o 100% dentro de
90 días, con el simple hecho de comprar cupones postales descontinuados en
otros países y redimiéndolos a su valor nominal en los Estados Unidos como una
forma de arbitraje.
Las
estafas piramidales son modelos de negocios no sostenibles y que requieren la
incorporación fluida de personas quienes, al incorporarse, deben invertir
dinero para beneficiarse de la retribución en calidad de intereses y
utilidades, de una proporción muy significativa de su inversión, esto se conoce
como esquema de negocio, el siguente autor define “Una pirámide de captación
financiera es un esquema de negocios fraudulento que sustenta su operación en
un crecimiento rápido del número de clientes. Tal crecimiento es impulsado por
las referencias de clientes que perciben intereses muy por encima de lo que
pueden pagar las empresas formales de inversión” (Zambrano, 2010, p.3).
Debemos
entender el funcionamiento de este tipo de negocios, el nombre en si lo define,
funciona como una pirámide en la cual en la punta se encuentra una persona que
convence a más personas a que realicen una inversión con la promesa de generar
mayor beneficio y a su vez que estas mismas personas consigan más, para asi
incrementar el número de partícipes en la pirámide, y esto en la economia se
conoce, según autor Valdez.(2018) da a conocer que en economía se conoce como esquema de
pirámide, esquema piramidal o estafa piramidal a un esquema de negocios en el
cual los participantes recomiendan y captan refieran a más clientes con el
objetivo de que los nuevos participantes produzcan beneficios a los
participantes originales, y en una de las condiciones ineludibles para el
depositante o inversor es reclutar a otros para que depositen o inviertan
dinero para beneficiarse de los exagerados rendimientos o bonificaciones
generalmente la persona que recluta a otros depositantes o inversores recibe
alguna, comisión, bono u otro beneficio.
La regla
general del beneficio económico de la estafa piramidal para la empresa y los
inversores no proviene de los negocios, inversiones o productos comprometidos,
sino de la incorporación de nuevos participantes.
Este tipo
de actividades en sus primeros períodos de alto rendimiento ocultan hábilmente
el final desastroso. Los organizadores de estas estafas constituyen empresas
fachadas, abren oficinas en varios lugares para dar la sensación de legalidad,
tienen personal capacitado que atiende de manera muy diligente, utilizan
campañas publicitarias a través de redes sociales y también desarrollan páginas
web que utilizan para ofrecer las bondades de sus productos.
Las víctimas
generalmente sueles ser pequeños ahorristas ya ellos en la búsqueda de
alternativas de inversión de su dinero, quienes una vez que ingresan a la
pirámide y perciben sus beneficios, suelen reinvertirlos en la misma
cadena.
Dentro de
este tipo de estafas existen tres tipos de aportantes o inversores como ser los
ambiciosos que son conscientes de que se trata de un fraude, pero pretenden
ganar dinero y retirarse antes de que se derrumbe la pirámide, los incautos que
creen que entrar en un grupo de inversores privilegiado, los que están
convencidos de la legalidad de la inversión.
Por lo
general los productos o servicios ofertadas por estas empresas piramidales
refieren a rubros que no son explorados y por lo tanto es un referente de
mercado seguro que rendirá dividendos por encima del que ofrece el sistema
financiero formal, por lo que los inversores suelen conformarse con la
explicación del organizador de la pirámide, los encargados de estos fraudes
suelen tener un gran poder de convencimiento y suelen pagar de forma puntual a
los primeros inversores, con esta acción se aseguran estos atraerán nuevos
aportantes.
En este
juego los organizadores de la cadena se van convirtiendo en millonarios por que
los beneficios se multiplican en la medida en que la pirámide crece en
proporción exponencial, lo que en el transcurso del tiempo hace insostenible
mantener el modelo de negocio, pues simplemente no existen los recursos
suficientes para cumplir lo prometido a todos los participantes. Las estafas
piramidales generalmente terminan en quiebra.
3.2.Análisis
Descriptivo o Narrativo
3.2.1. Empresa Telexfree
Telexfree es un sistema de mercadeo que estos utilizan las publicaciones
como una herramienta muy esencial, para comercializar sus productos en todo el
mundo, en otras palabras es un portafolio de oportunidades basadas en el uso de
diferentes tecnologias para que cualquier persona que use internet pueda genera
ingresos extras desde sus casas, el siguiente autor Quinto.(2014) informa que el Telexfree es una
empresa que implantó un sistema para comercializar sus productos mediante la
publicidad, basándose en un sistema de redes por internet, de forma que
pudieras compartir sus productos con otras personas a nivel mundial, la empresa vendía la actividad como un negocio redondo, en el que
desde la primera semana ganabas dinero solo con pasar unos minutos frente a tu
ordenador. Una oportunidad que nadie se podía perder y por eso, Telexfree fue considerada
la mejor empresa durante 2013 con todos sus promotores contentos, sin ninguna
queja, el trabajo
consistía en copiar y pegar anuncios en internet, vendiendo que los retornos de
la inversión ascendían hasta el 256%. Para entrar solo tenías que hacer una
pequeña inversión y te prometían que lo recuperarías rápidamente y sin
esfuerzo.
La estafa
se basa en el esquema Ponzi que es una estafa piramidal que estos evolucionan si se atrae nuevas víctimas, de
esta forma las ganancias de los primeros se obtienen con lo que aportan los
siguientes afectados de la pirámide, define como “una
pirámide de captación financiera es un esquema de negocios fraudulento que
sustenta su operación en un crecimiento rápido del número de clientes. Tal
crecimiento es impulsado por las referencias de clientes que perciben intereses
muy por encima de lo que pueden pagar las empresas formales de inversión” (
Zembrano, 2010, p. 3)
Asimismo menciona
el autor Quito (2014). Que si se convertian en promotor podías obtener ganancias
de diversos modos, mediante el trabajo individual y el trabajo en grupo, las ganancia
individual, los promotores podían ganar desde 20 dólares a 100 dólares a la
semana fijos como tambien la ganancia de equipo que son invitabas a otras
personas y formabas un equipo, podrían aumentar en gran medida los ingresos.
3.2.2. Fraude de Telexfree
Fraude en otras palabras es un engaño,es una inexactitud consciente ya
sea contra una persona u institución para obtener algún aprovecho, el autor de
Leon.(2014) da a conocer que las operaciones de telexfree en brasil fueron
descritas como uno de los mayores fraudes de la historia de ese país, según el
ministerio de justicia de brasil y el público ministerio federal, el número de
inversores, denominados promotores por telexfree, todavía no ha sido
determinado; para finales de agosto de 2013, justo después de la suspensión de
la empresa, carlos roberto costa director, dijo que la empresa tenía 1,049,619
promotores activos en brasil.
Como tambien menciona en base a lo expuesto Ibañes (2014) que el 13 de abril de 2014 telexfree se declaró en
bancarrota y presentó demanda de amparo ante el código de bancarrota de Estados
Unidos, y el 15 de abril de 2014 la U.S. Securities and Exchange Commission Comisión
de Valores de Estados Unidos presentó cargos contra Telexfree Inc. Y Telexfree LLC.;
por operar bajo un esquema piramidal de gran tamaño que iba dirigido
principalmente a inmigrantes dominicanos y brasileños residentes en Estados
Unidos.
3.2.3. Cantidad de Personas Afectadas por
Telexfree
Como se a mencionado las estafas piramidales realizadas por empresas
ficticias, se han incrementado, el autor Quinto, (2014)
da a conocer que según informa el diario el país, el engaño de Telexfree se extendió rápidamente por numerosos países con 240.000
víctimas en Brasil, 150.000 en república dominicana, 1.200 en España, 700.000
en estados unidos llegando también a Colombia y Perú, al principio no se tenía
que ampliar la red, sin embargo en 2014 se cambió el plan de compensación y
obligaban a los promotores a captar nuevos clientes de forma obligatoria, cosa
que no era necesaria anteriormente.
3.2.4. Casos de Fraudes Detectados en
Bolivia
En Bolivia, generalmente son atraídos a
este tipo de trabajo, los jóvenes, cuya tasa de desempleo es del 9% entre los
18 y 24 años según registros del instituto nacional de estadística y que no
pueden acceder a su primer empleo por falta de experiencia, mujeres jefas de
hogar, cuyo tiempo entre
los casos que se dieron en bolivia, se detallan los más importantes de acuerdo
con la descripción del libro estafas piramidales, lecciones aprendidas de la
autoridad de supervisión del sistema financiero, donde podemos encontrar
detallados los siguientes.
Asimismo el siguiente según el autor (Romero.2009). Informa el caso de la firma integral de
servicios arévalo finsa de la familia arévalo captaron recursos del público
entre los años 1986 y 1991, un total aproximado usd 50.000.000, cincuenta
millones de dólares y llegando a afectar a más de 22.000 personas afectadas en
su mayoría mineros relocalizados, se trataba de una presunta empresa
inmobiliaria creada al margen de las reglas establecidas por el sistema
financiero, captaba los pequeños ahorros de miles de relocalizados mineros que
llegaban a Cochabamba con el dinero de su indemnización.
Finsa
funcionaba como una empresa comercial fuera del ámbito de la regulación de la
entonces Superintendencia de Bancos, la financiera, administrada por los
hermanos Arévalo, recogía dinero de la población a cambio de un interés mensual
del 7% siete por ciento.
Un día la
estafa se había consumado “los hermanos Eddy Franz Arévalo Paez y Carlos René
Arévalo Paez, tras un proceso que duró más de doce años, fueron sentenciados el
2004 a 10 años de prisión en la cárcel de San Antonio, en la ciudad de Cochabamba.
Pese a ello, los hermanos Arévalo gozaron de libertad provisional”.(Aquiles,2009,
p.107).
Asimismo
el autor el Autor Aquiles. (2009) Menciona que obtuvieron ese beneficio por no
tener sentencia ejecutoriada, después de permanecer recluidos en la cárcel de
San Antonio más de siete años. Posteriormente, se dio la noticia de que habrían
salido del país, desconociéndose su destino, los demás procesados, 16 en total,
fueron absueltos de pena y culpa. La demanda inicial se presentó el 22 de enero
de 1992, a pocos meses del escándalo que destapó la estafa de la inmobiliaria
1991, por los de//litos de estafa, quiebra, abuso de confianza, apropiación indebida,
destrucción de documentos y otros.
Como
tambien se menciona el caso de la “Empresa
Multiactiva en Cochabamba a principios del año 90, Copacabana y Lavalle en La
Paz ofrecían altísimos intereses a fines de los años 80 y principios de los
90”. (Los Tiempos. 2016).
El
propietario de Multiactiva, Freddy Fernández, está encarcelado y tiene
pendientes varios procesos en los tribunales por no poder responder ante los
15.000 ahorristas los casi 28.000 millones de dólares.
Se
describe los siguientes caso de estafas piramidales que afectaron a varias
personas prometiendo ganancias en poco timpo, como ser la organización comercial
boliviana, orcobol, el cual financió un equipo de fútbol en la liga
profesional, utilizaba similar táctica para captar clientes: ofrecer elevadas
tasas de interés no respaldadas en inversiones que pudieran generar los
rendimientos necesarios para justificarlas.
En el caso
Roghel de Windsor Goitia Chappy año 2004, se inició en cochabamba y se amplió a
la paz y santa cruz entre 2006 y 2008, contando con oficinas en seis capitales
de departamento para fines de 2008, afectando alrededor de 15.000 víctimas, con
un impacto económico de cuarenta millones de dólares, Windsor Goitia a la fecha
cumple 14 años de reclusión junto con su esposa. El cálculo preliminar del daño
económico se sitúa entre 20 y 45 millones de dólares. El sistema consistía en
que una persona que colocaba 1.000 dólares, para recibir el siguiente mes un
interés del 10 por ciento (100 dólares) debía traer a dos personas para que
cada una pusiera 1.000 dólares.
Por ultimo
dar a conocer el Caso Orión asesores en inversiones sc, también cochabamba en
el año 2007 de josé orlando moscoso aguirre y william baina antezana, orión fue
una empresa creada en febrero de 2007 por ex socios o clientes de roghel, bajo
el rótulo de sociedad civil, y utilizaba la misma metodología captando recursos
de terceros.
4.
MARCO PRÁCTICO
4.1.Presentación e Interpretación de Datos
4.1.1. Perfil de un Estafador en base
acaso TELEXFREE
Para conocer el perfil de un estafador nos centraremos en conocer como
actuaban los organizadores de la empresa Telexfree y como llegaban a atarer una
gran cantidad de personas, Quinto. (2014) Menciona que la empresa vendía la
actividad como un negocio redondo, en el que desde la primera semana ganabas
dinero solo con pasar unos minutos frente a tu ordenador. Una oportunidad que
nadie se podía perder y por eso, Telexfree fue considerada la mejor empresa
durante 2013 con todos sus promotores contentos, sin ninguna queja.
El trabajo consistía en copiar y pegar anuncios en internet, vendiendo
que los retornos de la inversión ascendían hasta el 256%. Para entrar solo
tenías que hacer una pequeña inversión y te prometían que lo recuperarías
rápidamente y sin esfuerzo.
La estafa se basa en el esquema Ponzi que es una estafa piramidal que
solo evoluciona si se capta nuevas víctimas, de esta forma las ganancias de los
primeros se obtienen con lo que aportan los siguientes afectados de la
pirámide.
Telexfree se declaró en quiebra en abril de 2014, debido a la deuda de
5,000 millones de dólares a sus supuestos inversionistas, dijeron los fiscales.
En total, 965,225 víctimas en estados unidos, brasil y otros países perdieron
1,770 millones de dólares cuando se derrumbó.
El organizador de la estafa crea empresas
de papel, no regulariza actividades, no paga impuestos no paga seguridad social,
a la hora del punto de quiebre de la estafa, cuando ésta colapsa y ya no puede
pagar lo prometido a los participantes, el organizador desaparece y los
participantes se quedan sin los recursos que han aportado. Por supuesto que
quedan desamparados porque no cuentan con el beneficio de una red de seguridad
financiera.
Los organizadores del fraude convencen a
sus primeros clientes, les pagan lo prometido y los convierten en propagadores
de las bondades del nuevo negocio, los amigos y familiares de estos harán la
prueba y serán otros felices propagadores de los beneficios de su acertada
elección.
4.1.2. Perfil de una Empresas Ficticia
Se ha aumentado las manifestacion de empresas ficticias en la cual como
se a expuesto, en lo general estos son organizaciones que venden contratos de trabajo
falsos para acceder a prestaciones por desempleo, como define el autor Aquiles, (2014) da a conocer que el primer nivel donde se ubica el grupo
estafador denominado cabeza o cúspide- del cual depende un segundo nivel contactado
por los organizadores, el segundo nivel una vez que encuentra que la empresa
funciona, porque le pagan los intereses comprometidos es incitado a buscar más
ahorristas sobre los cuales recibe incluso comisión para que los nuevos
depositen sus ahorros en manos de los del primer nivel y el tercer nivel,
comprobado el “funcionamiento” de la empresa, repetirá la búsqueda de nuevos
ahorristas, de este modo, las empresas y personas que organizan estafas piramidales
infringen la Ley porque captan habitualmente depósitos del público sin autorización
del ente regulador, estos merman la confianza en las instituciones del estado y
en el sistema financiero, así se constituye la pirámide de ahorristas, todos
entregan su dinero al primer nivel.
Asimismo el autor Aquiles. (2014) Menciona
que la idea esencial detrás de este tipo de estafa piramidal es que el
individuo realiza un solo pago a cambio de un flujo de ingresos que supera con
creces el monto invertido, sin embargo queda comprometido a reclutar nuevos
participantes, por lo cual recibe una comisión o algún tipo de beneficio
adicional, el crecimiento de este tipo de negocios
depende de que los primeros enrolen a otros aportantes, estos a otros y así,
hasta que la estructura llega a un punto límite a partir del cual ya es
insostenible mantener el esquema de negocio.
4.1.3. Estrategias de Convencimiento
Empleadas
Las estrategia se compone por unas series de acciones planificadas que
ayudan a tomar decisiones y a conseguir los mejores resultados posibles en la
cual las persona se animas a poder ingresar al negosio de piramidal, estos se basan “Se concidera en
los aspectos de personalidad y capacidad del defraudador, hemos analizado en
primer lugar los factores relevantes para crear una racionalizacion de los
fraudes en los que intervienen en un comportamiento y se hemos observado que la
motivacion emosional” (KPMG,2013, p. 12).
Implantar empresas ficticias es novedoso a la ves brinda ganancia a un
alto porsentaje, que al principio es ganancioso para anvas partes, essto es que
insetiva a crear empresas ficticias, el autor Aquiles (2014) determina que las
ideas para poner en marcha una estafa piramidal son, sin duda novedosas, se
trata de supuestas inversiones en rubros
no explorados y por tanto
mercado seguro que rendirá
dividendos muy por
encima del que ofrece
el sistema financiero formal, se tratará de inversiones sobre las
cuales los participantes saben
muy poco o no tienen los medios para verificar ni existencia ni
legalidad, deben contentarse con la explicación del organizador de la estafa
de que sus dineros están invertidos en instrumentos financieros, bolsas de
valores o inversiones en el exterior. En todo caso, difícil de verificar por
parte de la víctima.
Las víctimas en lo general son pequeños
ahorradores que están a la búsqueda de alternativas de inversión de su dinero y
confían en los consejos de familiares o allegados, en muchos casos no prestan
atención a la calificación de quién va a manejar su dinero, ni los negocios o
inversiones en los que estarían participando en tanto se les cumpla lo
prometido.
4.1.4. Marco Legal en Bolivia
La constitución política del estado, en su
art. 331, establece que el ahorro de la colectividad es de interés público y,
en su art. 333, establece que la existencia de delitos financieros –como las
estafas piramidales- ocasionan crisis y derrumbe de economías, de gobiernos,
generan la pérdida de vidas humanas de manera directa e indirecta y generan al mismo
tiempo, la pérdida de confianza por parte del público en sus instituciones
públicas y privadas.
Estas consideraciones han motivado a varios
estados a conferir autonomía y características propias al delito financiero de
la estafa piramidal en sus legislaciones dentro del derecho penal económico,
pues el delito se puede consumar de modo privativo, en el ámbito de las
actividades de intermediación financiera.
Uno de los obstáculos más difíciles que han
enfrentado las autoridades bolivianas encargadas de la investigación y sanción
penales en casos de conductas antijurídicas acaecidas en la actividad de
intermediación financiera, ha constituido no solamente la falta de tipificación
de los delitos financieros sino, además, la problemática de subsumir dichas
conductas dentro de las figuras genéricas del Derecho Penal Sustantivo lo que
conlleva, en muchos casos, a la imposibilidad de sancionar adecuadamente a los
responsables de los delitos financieros y, en otros, hasta la impunidad de los
mismos.
Artículo
335.-
|
Artículo.
346.
|
(Estafa). El que, induciendo en error por medio de
artificios o engaños, sonsa-cara a otro dinero u otro beneficio o ventaja
económica, incurrirá en privación de libertad de uno a cinco años y multa de
sesenta a doscientos días.
|
- Los delitos tipificados en los artículos 335, 337,
343, 344, 345, 346 y 363 bis de este código, cuando se realicen en perjuicio
de víctimas múltiples, serán sancionados con reclusión de tres a diez años y
con multa de cien a quinientos días.
|
Fuente:
Elaboración propia.
De este razonamiento, se establece que la
tipificación realizada en el Art. 335 del Código Penal Boliviano, es
insuficiente para adecuar y subsumir la conducta dolosa de un estafador
piramidal. Además, la sanción que impone este tipo penal resulta incongruente
con el daño a la sociedad en general y a los estafados en particular.
Necesario mencionar que los que cometen
esta clase de delito son autores de
otros delitos que afectan a las personas e instituciones, como se menciona “Es
importante subrayar que la persona que comete estafa, generalmente, comete al
mismo tiempo otros delitos tipificados en el código penal, algunos de los
cuales se detallan a continuación”. (Aquiles 2014, p. 62).
Fuente:
Aquiles. 2014.
4.1.5. Procedimiento de Empresas
Fraudulentas
Su proceder de esta clase de empresa en estafas piramidales no hace
falta de mucho dinero para su proceder ya que ellos con el mismo dineros de las
personas que ya ayan ingresado , primeramente
pagan lo acordado te hacen ver ganancias en gran cantidad a los nuevo que
ingresan, en si al principio todo las cosas marchan bien, asta que llegan el
punto de no tener nuevos invercionistas, esta clase de negocio se manaja mucho
dinero por las invesrsines de cada personas , esto puede durar un año, en si
asta que ya no ingresenn nuevos inversionista, y al final solo desaparecen.
Fuente:
Aquiles. 2014.
Como se puede apreciar, la capacidad del
estafador para recaudar recursos es muy grande, la gente percibe que se trata
de un gran negocio, hay quienes hasta se sienten privilegiados de ser parte
cuando, en realidad, lo que están recibiendo es apenas una pequeña parte de su
propio dinero y el de otros de su condición.
Este tipo de actividades en sus primeros
periodos de alto rendimiento oculta hábilmente la intención final de,
básicamente, el enriquecimiento ilícito o el lavado de dinero. Tras convencer a
los primeros clientes, pagando puntualmente lo prometido, el estafador los
convierte en propagadores de las bondades del negocio, al tiempo de ir
sembrando confianza y gratitud mantiene, en principio al menos, un perfil bajo,
silencioso.
4.1.6. Pirámide de Telexfree
Fuente: Telexfree
4.1.7. Controles para el cumplimiento de
la Ley de Servicios Financieros
Autoridad de Supervisión
del Sistema Financiero (ASFI), es la institución
encargada de regular y supervisar el
funcionamiento de las entidades bancarias, cooperativas, mutuales,
fondos financieros, entidades que
operan en el sector de valores, se define los siguiente “El objeto de Asfi es regular, controlar y supervisar los servicios financieros
en el marco de la constitución política del estado, la Ley n° 393 de servicios
financieros y los decretos supremos reglamentarios, así como la actividad del
mercado de valores, los intermediarios y sus entidades auxiliares” (Asfi,
2020).
4.2.Análisis de Resultados
Entonces,
podemos analizar que las estafas piramidales son estafas estructuradas sobre
modelos de negocios no sostenibles y que requieren la incorporación de un flujo
exponencial de participantes quienes, al incorporarse, deben depositar dinero a
fiducia, es decir bajo confianza, para beneficiarse de la retribución, en
calidad de intereses o utilidades de una
proporción muy significativa de su depósito estafa piramidal clásica o
la compra de un producto a precios substancialmente menores a los del mercado,
estafa no financiera, a cambio de reclutar otros depositantes.
La estafa piramidal es aquella conducta por la cual el autor se dedica a
captar capital prometiendo la realización de importantes inversiones por medio
de alguna entidad mercantil previamente constituida que sirve de señuelo, se
promete a los posibles clientes el abono de sustanciosos intereses, lo habitual
es que en una primera etapa se abonen a los primeros inversores el capital y
los intereses valiéndose de las aportaciones de los sucesivos clientes.
Se prometen beneficios altos en poco tiempo ,el hecho de pagar unos
beneficios de 8 a 10%, superior al sistema financiero regulado, es
relativamente fácil al principio esto debe a que quien ha hecho una inversión
no suele reclamar el total de su dinero al poco tiempo de haber invertido, piden
reclutar a más personas, aunque no lo pidan quizá mencionen que se necesita que
vayan entrando más personas para que el negocio funcione.
No tienes muy claro de dónde sale la rentabilidad monetaria, la
generación de dinero tiene que tener un origen, pero no te dan una explicación
muy clara o bien de la actividad que mencionan, el fin de algunas de estas
estafas viene determinado por la primera característica cuando los
inversionistas quieren retirar la totalidad de su dinero, entonces es cuando el
sistema se cae porra imposibilidad de devolver los montos supuestamente
invertidos, es cuando no pueden retornar el dinero a las personas.
4.3.Presentación de la Propuesta
Este tipo de delitos podrían evitarse,
teniendo más información lo cual en la actualidad se lleva a cabo mediante la
educación financiera, a las personas implementadas por la autoridad supervisión
del sistema financiero sin embargo aún falta controles y mejores sanciones para
los autores de la estafa debiendo realizar mayores controles a las empresas que
provienen del exterior.
El sistema financiero debe, no evadir la
responsabilidad de continuar los esfuerzos para que las superintendencias o
entes reguladores cumplan la obligación de controlar la proliferación de
estafas piramidales, las estafas son parte de lo sucio de la sociedad y es
fundamental evitar que por ahí se difundan virus, bacterias y enfermedades del
sistema financiero de los países.
Es obligación del ente regulador como autoridad
supervisora intervenir en lo sucio, lo desagradable y lo feo para proteger a la
sociedad de las estafas piramidales, para ello es necesario plantearse la
urgencia de preparar procedimientos adecuados.
Promover encuentros y trabajos
interdisciplinarios e interinstitucionales para proponer legislación apropiada
con participación de jueces, fiscales, corte suprema, policía, supervisores y
operadores del sistema financiero formal.
Promover y participar activamente de nuevos
encuentros nacionales e internacionales especializados en el tema.
Actualmente no se cuentan con procedimientos y
normativa exceptuando los puestos en la Ley 393 de servicios financieros en los
artículos 48 y 486 donde la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI)
denuncia y prohíbe la actividad de intermediación financiera y servicios
financieros complementarios ilegales.
Por lo que se propone implementar más medidas de
control en los procedimientos en los establecimientos de negocios del exterior
y nacionales los cuales proponen el manejo de fondos del público, no solo de la
ASFI, sino a través de impuestos nacionales por el supuesto ingreso de
capitales y utilidades de inversiones en el extranjero, no solo por el cobro de
los impuestos sino el detener la autorización respectiva para realizar este
tipo de actividad.
Es una tarea en conjunto educar e informar a la
sociedad como evitar daños que posiblemente no sean enmendables en el tiempo.
La propuesta del presente trabajo es implementar
dentro la legislación del estado la tipificación clara de una estafa piramidal,
para poder realizar una anotación preventiva de los bienes que fueron
adquiridos por el o los representantes, titulares de la empresa de estafa
piramidal teniendo como coadyuvante al profesional auditor forense para
establecer la cuantificación del daño y donde fueron desviados los fondos
recaudados y así lograr un resarcimiento a los afectados.
Es de suma importancia que el estado vea
conveniente la aceptación de profesionales expertos en el área forense, para
casos de fraudes y estafas.
5.
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
5.1.Conclusiones
A pesar del tiempo y de las diferentes características
de las economías en las que los estafadores han actuado, el modo de operar y
sus nefastos efectos sobre la sociedad permanecen inmutables; es más, avanzan
sin pausa, peligrosamente, en creatividad, en tecnología, en tras
nacionalización, en insensibilidad y hasta en violencia.
Esta estafa consiste en un proceso en el que las ganancias que obtienen
los primeros en afiliarse son generadas, gracias al dinero aportado por ellos
mismos o por otros nuevos miembros que caen engañados por las promesas de
obtener, en algunos casos, grandes beneficios.
Como se ah expusto en la presente investigacion los casos de algunas
empresas ficticias ya que bien estos buscan ganar dinero, mediante los
inversionistas, prometindo rentabilidad muy altas en un corto tiempo es decir ganancia
rápida, que al final se convierten en la estafa de los últimos que se
involucran en ese tipo de supuestos negocios, que cada vez más disfrazados y
sofisticados terminan siendo un esquema Ponzi, definido como una operación
fraudulenta de inversión que implica el pago de intereses o ganancias a los
miembros o socios de su propio dinero invertido o del dinero de nuevos miembros
de la organización que aplique el esquema fraudulento.
El sistema sólo funciona si crece la cantidad de nuevas víctimas,
dejando ganancias a los primeros que entran en la pirámide y dejando enganchado
a los últimos que se registran pues compran un paquete o pagan por un negocio
que no le dejará el retorno o ganancia prometida.
La actuación decidida y oportuna de la
autoridad es vital para preservar los sistemas financieros así como es la
claridad de la normativa, la firmeza de la justicia y, sobre todo, el
conocimiento del ciudadano sobre las características de estas estafas que
comienzan con ofertas maravillosas e irresistibles, terminan con la pérdida del
patrimonio de las familias que suman millones y millones de dólares e incluso,
pueden llevar a la cárcel a los colaboradores.
La empresa Telexfree es un gran ejemplo de
estafa piramidal, donde el año 2014 más de
5, 000 millones de personas
fueron estadas por esta empresa piramidal, un gran porcentaje de las personas
estafadas no logro recuperar el dinero.
Para concluir, nuestra propuesta radica en
implementar más medidas de control en los procedimientos en
negocio los cuales proponen el manejo de fondos, dar a conocer a la población
la información necesaria para que no sean estafadas por estas empresas ilícitas
por último inculcar al sistema financiero el asesoramiento de un auditor
forense para el manejo de estos casos de estafa.
5.2.Recomendaciones
Se recomienda la sociedad en general, Investiga la legitimidad de la empresa cuando te inviten a entrar a una empresa de marketing multinivel o red de
mercadeo, lo primero que debes hacer es una investigación sobre
la legitimidad de la empresa, el tiempo que tiene en el mercado y los
comentarios de otras personas que han tenido la experiencia estos puedes encontrarlos
en foros en internet.
No creas
cuando te digan que ganarás dinero fácil, si
lees con frecuencia los artículos de estafas piramidales, debes saber que nada
es gratis, que debes pagar un precio por todo, ganar dinero fácil no existe,
cuando te venden esa idea es para motivarte a entrar en el negocio, pero debes
estar consciente que tienes que esforzarte, ten mucho cuidado cuando te
prometen que tu inversión se multiplicará varias veces en poco tiempo a mayor rentabilidad mayor
riesgo de perder tu dinero.
Mucho cuidado con esta frase de que tu
éxito está asegurado y que será muy fácil, porque tus amigos y parientes,
aquellos que te aman y quieren apoyarte se convertirán en tus clientes de por vida, si
el negocio termina siendo una estafa, tu relación con familiares y amigos que
hayas involucrado se verá seriamente afectada.
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